Проведення власного аудиту періодично збільшує наочність того, як матеріали підприємства рухаються по ланцюгу поставок. Це допоможе оцінити витрати та підготуватися до будь-яких процедур зовнішнього аудиту.
Аудиторські перевірки мають три етапи: планування, виконання та аналіз.
Оцінка запасів, які підлягають аудиту: товарно-матеріальних цінності з вищим ризиком слід оцінювати частіше. Можна сортувати інвентар за штрих-кодом, а потім встановити пріоритети.
Створення графіку аудиту. Далі потрібно буде скласти графік аудиту. На жаль, проведення аудиту інвентаризації може порушити нормальний потік бізнесу. Необхідно вибрати час, який є найменш впливовим для бізнесу, але також потрапляє в потрібну періодичність, щоб забезпечити облік цих високо цінних предметів. Політика та процедури купівлі та доставки товарів можуть також впливати на графік аудиту.
Збирання необхідної документації: необхідно заздалегідь дістати будь-які важливі документи або переконатися, що вони легко доступні.
Проведення аудиту інвентаризації: як було сказано вище, існує ряд різних аудитів, які можуть бути істотними, залежно від характеру бізнесу. Керівнику необхідно переконатися, що у нього є внутрішній аудитор, який є неупередженим, та знає як проводити аудит.
Існує безліч аудиторських процедур та підходів, якими аудитори можуть скористатися під час їх детальної перевірки товарно-матеріальних цінностей, які звітує керівництво у фінансовій звітності.
Запаси зазвичай розглядаються як значні рахунки на перспективу аудиту.
Відповідно, аудитор повинен виконати розуміння ключового контролю за фінансовою звітністю. І якщо ми хочемо провести аудит товарно-матеріальних цінностей у фінансовій звітності суб’єкта господарювання, ми повинні почати з того, щоб спробувати отримати максимальну інформацію, пов’язану з контролем над товарно-матеріальними запасами.
Це може бути оцінено з розуміння системи, яку суб’єкт господарювання використовує для контролю своїх запасів, ключових людей, які керують, та того, як фізичні запаси підлягають фізичному контролю.
Інший ключовий контроль, включаючи огляд та постачання товарно-матеріальних цінностей, також повинен чітко підтверджуватися. Ключовий дозвіл на запаси також має значення для аудиторів, і він підлягає перегляду.
Після того, як аудитор зрозумів ці ключові засоби контролю, аудитори зможуть ефективно адаптувати процедуру аудиту для вирішення ризиків при менших зусиллях.
Аудитор повинен підтвердити чи існують запаси, які записуються в балансі підприємства.
Вартість запасів важлива, особливо це стосується повільних та високотехнологічних запасів.
Важливо переглянути право власності на товарні запаси, які фіксуються у фінансовій звітності та зберігаються на складі організації.
Перевірте, чи правильно розраховані сума та вартість запасів у фінансовій звітності.
Перевірити чи правильно обрізані записи запасів. Наприклад, товарні запаси, які мають бути зафіксовані у 2020 році, були записані у 2020 році, а товарно-матеріальні запаси, які мають бути записані у 2019 році, були записані у 2019 році.
Аудитор, можливо, захоче перевірити, чи справді відбулися запаси, які були придбані та продані протягом року.
Перевірте, чи запаси повністю відображаються у списку, а також у фінансовій звітності.
Перевірте, чи має суб’єкт господарювання право керувати товарно-матеріальними запасами.
Шахрайство щодо товарно-матеріальних цінностей, здійснене персоналом суб’єкта господарювання, часто трапляється з більшістю товарно-матеріальних цінностей суб’єкта господарювання.
Крадіжки часто здійснюються робочим персоналом, а іноді воно вчиняється керівництвом організації, рідше — змовою серед ключових гравців. Аудитори також повинні розглянути питання про перегляд та оцінку ризиків шахрайства, пов’язаних із цією сферою.
Розуміння запасів є загальним ключем, що стосується аудиторських напрямків, і вони повинні переконатися, що ризики вирішуються в процедурах.
Запаси — це баланс бухгалтерського обліку. І якщо аудитор вирішив здійснити їхню перевірку щодо товарно-матеріальних цінностей суб’єкта господарювання, існування є одним із тверджень фінансової звітності, які аудитор повинен підтвердити.
Фізична перевірка — одна з процедур, яку аудитор використовує для підтвердження цього твердження. Аудитор може розглянути можливість приєднатись до спостереження за підрахунком запасів клієнта на кінець року або здійснити власний відбір проб.
Фізична перевірка не тільки допомагає аудитору підтвердити існування товарно-матеріальних запасів, які звітують у балансі, але також допомагає аудиторам оцінити стан запасів, фізичний контроль та оцінити процедури, які клієнт використовує для виконання підрахунків на кінець року.
Коли аудитор оцінює процедури підрахунку, які виконує його клієнт, аудитори повинні зосередитись на трьох основних сферах, включаючи процедури перед підрахунком, під час підрахунку та процедуру після підрахунку.
Ці процедури дійсно важливі для клієнта, щоб забезпечити виявлення будь-якої помилки щодо кількості звітів про запаси та відображення фінансової звітності.
Зазвичай аудитор переглядає право власності (право та зобов’язання) суб’єкта господарювання над товарно-матеріальними запасами, переглядаючи договори, котирування, рахунки-фактури та повідомлення про доставку. Термін та умова в договорі дуже важливі для перевірки права власності.
Аудитор повинен: переглянути метод обчислення та облікову політику, яка використовується суб’єктом господарювання для оцінки своїх запасів.
Переглянути витрати на придбання сировини та інші пов’язані з нею витрати.
Перегляд тенденції доходів від продажу порівняно з вартістю проданих товарів, а також закупівлі може допомогти аудиторам краще зрозуміти, що відбувається з товарно-матеріальними запасами протягом періоду та де його перевірити.
Автор: УЛЬЯНА ІВАНОВА